Получение займа требует правильного отражения в учете как у юридических лиц, так и у индивидуальных предпринимателей. Рассмотрим основные принципы бухгалтерского и налогового учета заемных средств.
Содержание
Виды учета займов
- Бухгалтерский учет - отражение операции согласно ПБУ
- Налоговый учет - учет для целей налогообложения
- Управленческий учет - внутренний контроль заемных средств
Бухгалтерский учет полученного займа
1. Поступление заемных средств
| Операция | Дебет | Кредит |
| Получение денежного займа | 51 "Расчетные счета" | 66 (67) "Краткосрочные (долгосрочные) кредиты и займы" |
| Получение займа в натуральной форме | 10 "Материалы", 41 "Товары" | 66 (67) "Кредиты и займы" |
2. Учет процентов по займу
Проценты отражаются в составе прочих расходов:
- Дебет 91.2 "Прочие расходы"
- Кредит 66 (67) "Кредиты и займы"
Налоговый учет заемных средств
Учет при УСН
- Сумма займа не включается в доходы
- Проценты учитываются в расходах на дату уплаты
- Лимит по процентам - не выше ставки рефинансирования ЦБ РФ, умноженной на 1,1
Учет при ОСНО
| Элемент | Учет |
| Тело займа | Не признается доходом |
| Проценты | Учитываются в составе внереализационных расходов |
| НДС | Не начисляется по операциям займа денежных средств |
Особенности учета беспроцентных займов
- Для налогового учета может возникнуть налогооблагаемая выгода
- У заимодавца-юрлица может возникнуть обязанность начислить НДФЛ
- Бухгалтерский учет ведется без отражения процентов
Пример расчета материальной выгоды
При получении беспроцентного займа физлицом от организации:
- Материальная выгода = 2/3 ставки ЦБ РФ от суммы займа
- НДФЛ = 35% от материальной выгоды
Важные моменты
- Займы между взаимозависимыми лицами требуют особого внимания
- Просрочка возврата займа может привести к налоговым последствиям
- При валютных займах возникают курсовые разницы
